Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Компаниям необходимо подавать декларации на уплату НДС почти в каждой сделке, однако в таких ситуациях также имеется возможность запросить возмещение данного налога. Однако, не всегда все проходит гладко и необходимы помощь специалистов для решения спектра практических задач.
Один из обязательных пунктов для получения возмещения НДС - иметь счет-фактуру с указанной суммой налога.
Для максимальной защиты от рисков финансовых потерь и юридической ответственности, стоит довериться опытным специалистам, которые помогут подготовить налоговую декларацию, оспорить отказ в возврате НДС, а также помогут найти пути для получения банковской гарантии по возмещению налога.
Для того, чтобы не допустить ошибок и получить максимальную отдачу, компании могут запросить консультацию специалистов при подаче налоговой декларации об уплате НДС, которые смогут дать все необходимые рекомендации, касающиеся тонкостей начисления и возмещения НДС, форм отчетности и особенностей заполнения документов.
Важно также обратить внимание на необходимость юридического сопровождения налоговых споров, которые могут возникнуть при получении отказа в возмещении НДС или появления необоснованных требований погасить штрафы. Опытные специалисты помогут представить интересы компании и защитить ее права в соответствии с законодательством РФ.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивают предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Тем не менее, существует возможность получить возмещение НДС из бюджета, сохраняя затраты на оплату налога. Возмещение НДС устанавливается на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ), а именно статьи 176 («Порядок возмещения налога») и статьи 164 («Налоговые ставки»).
Для получения возмещения НДС, предприниматель или организация должны соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
- Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Это исключает возможность получения вычета, если квартира приобретена за счет компании для проживания.
- Необходимо иметь счета-фактуры с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги, для которых предполагается возмещение НДС, должны быть оприходованы.
- В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
- Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
- Продавец должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, возмещение производится в двух случаях:
- Когда объемы приобретенных товаров, работ и услуг превышают объемы реализованных товаров, работ и услуг.
- Когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.
Перечень операций, которые облагаются налогом по ставке 0%, определен статьей 164 НК РФ. Например, это могут быть услуги по международной перевозке товаров или транспортировке природного газа за пределы РФ. В этом случае также возможно возмещение НДС.
Важно! Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата НДС самостоятельно. Для получения возмещения НДС, хозяйствующие субъекты должны подать заявление и доказать обоснованность своих требований. В связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@, с 31 марта 2017 года обновлены формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Одним из важных вопросов в бухгалтерском учете является возмещение налогов. Налог на добавленную стоимость (НДС) может быть возмещен в двух различных формах - зачетом и возвратом. Разберемся в подробностях каждого из них.
Зачет - это процедура, позволяющая уплатить задолженность по налогам путем передачи права на возмещение НДС. В этом случае налоговая инспекция сама производит зачет суммы, которая должна быть возмещена, для погашения задолженности по федеральным налогам, уплаты недоимки, штрафов или налоговых санкций. В случае если у налогоплательщика нет задолженностей, сумма перечисляется на его расчетный счет или может быть проведена в счет уплаты будущих налогов. Следует помнить, что можно провести зачет для погашения не только налога на добавленную стоимость, а также и любых других федеральных налогов. Но необходимо учитывать, что ФНС самостоятельно осуществляет зачет суммы недоимки, которая происходит автоматически, без необходимости подачи заявления. Однако, чтобы произвести зачет для погашения штрафов, пени или других задолженностей по другим налогам, нужно обратиться в органы налоговой службы с соответствующим заявлением.
Возврат - это процедура, при которой налоговая инспекция перечисляет денежные средства на расчетный счет юридического лица (или физического лица-индивидуального предпринимателя) на основании достаточного пакета документов, который был предоставлен налогоплательщиком и направлен в налоговые органы. Возврат может быть осуществлен только при отсутствии задолженности у компании или ИП перед бюджетом. Подробную информацию о процедурах возмещения можно найти в статье 176 Налогового кодекса РФ.
Решение о способе возмещения налога на добавленную стоимость принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога. Важно осмыслить все описанные выше процедуры и выбрать тот, который будет наиболее выгодным и удобным для вашей компании.
Однако, что делать если сумма НДС, подлежащая возмещению, составляет несколько тысяч рублей или даже миллионов? Чтобы получить возмещение НДС из бюджета, налогоплательщику необходимо пройти несколько этапов, которые описаны в статье 176 НК РФ.Этап 1. Подготовка документов
На этом этапе налогоплательщик заполняет налоговую декларацию на установленной форме. Также важно проверить соответствие всех документов требованиям налоговых органов, в том числе присутствие счет-фактур, кассовых и товарных чеков. После этого пакет документов подается в налоговый орган.
Этап 2. Проверка
После предоставления декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Обычно проводится камеральная проверка (без выезда в проверяемую Специальный порядок возврата НДС называется заявительным и регулируется пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он предполагает зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки. Но не все организации имеют право на такой вид возмещения, а только те, которые перечислены в пункте 2 статьи 176 НК. Это включает в себя: - Крупные налогоплательщики, чья совокупная сумма уплаченного налога и акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года перед годом подачи декларации составляет не менее 7 миллиардов рублей. При этом заявительный порядок возмещения НДС доступен только при условии, что прошло не менее трех лет со дня создания организации до дня подачи декларации. - Налогоплательщики, которые предоставляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию. Банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы отклонят возмещение НДС после проверки. - Налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ. Обязательство управляющей компании заключается в уплате за налогоплательщика возмещенных сумм НДС, если налоговые органы откажут в возмещении после проверки. Это обязательство возникает, если организация не вернула излишне полученные или зачтенные ей суммы в бюджет в течение 15 дней. - Налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток». Это договор, подразумевающий ответственность управляющей компании за уплату налога, возникает в том случае, если налогоплательщик в течение 15 дней не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет после отказа налогового органа от возмещения НДС. - Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ. В таком случае поручитель обязан уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным. Обязательство поручителя возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней. Для того чтобы получить возмещение расходов по НДС в заявительном порядке, налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. Заявление должно содержать информацию о банковских реквизитах для возмещения и обязательство вернуть излишне полученную сумму.
Обращение с заявлением на возмещение НДС может столкнуться с проблемой отказа. Однако, причины, по которым налоговые инспекторы могут отказать в возмещении, можно распределить на группы.
Первая группа связана с ошибками в документах. Неправильно заполненные заявления и другие документы, содержащие ошибки в указанных реквизитах, цене или адресе компании, могут стать основными причинами отказа в возмещении. Также, изменения в документах после отгрузки товара или отсутствие ключевой информации (например, код валюты) могут привести к этому результату.
Вторая группа относится к отсутствию необходимых документов. Если нет документации, которая подтверждает куплю-продажу, инспекторы могут отказать в возмещении.
Третья группа связана с нарушением федерального законодательства. Она включает в себя наличие фиктивных сделок, переквалификацию сделки в заемное обязательство, отсутствие в декларации объекта налогообложения и другие причины.
В случае, если налогоплательщик не согласен с отказом в возмещении, он может обжаловать это решение в суде в течение 90 дней со дня его вынесения. В целях минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо проводить тщательную проверку правильности заполнения документов и добросовестности контрагентов, чтобы избежать признания сделки фиктивной налоговыми органами.
Возмещение НДС - процедура, которая часто требует помощи опытных специалистов. Роман Шишкин, руководитель налоговой практики в КСК групп, рассказал, к кому нужно обращаться для получения такой помощи.
Часто клиенты ищут способы возмещения налога, обращаясь к тем специалистам, которые гарантируют полулегальную или даже нелегальную помощь. Таким образом, возникают риски от доначисления сумм НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество. Эти риски могут перекрыть другие, вызывая неприятные последствия.
КСК групп помогает своим клиентам на всех этапах процедуры возврата НДС, включая подготовку и подачу налоговой декларации, налоговую проверку после подачи декларации и апелляционную жалобу в случае отрицательного решения. Высококвалифицированные специалисты компании часто справляются с положительным решением по возвращению НДС, даже если первоначально был отказ.
Компания предоставляет бесплатную первичную консультацию, а также может подключить нескольких специалистов разной специализации для решения проблемы эффективным способом.
КСК Групп - это одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний в России. Согласно рейтингу "Эксперт РА" за 2015 год, этот консалтинг занял третье место в России именно в области налогового консалтинга.
Фото: freepik.com